Przejdź to głównej części strony

MDR (z ang. Mandatory Disclosure Rules) – obowiązki informowania organów podatkowych przez Bank o schematach podatkowych klientów i kontrahentów

Obowiązki MDR zostały wprowadzone do polskiego porządku prawnego ustawą z 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2018 r. poz. 2193).

Ordynacja podatkowa została zmieniona, dlatego że do polskiego prawa weszły przepisy Dyrektywy Rady (UE) 2018/822 z 25 maja 2018 r.

Stosujemy się do obowiązków raportowania schematów podatkowych MDR od 1 stycznia 2019 r

Ważne

Aby prawidłowo wypełniać obowiązki w zakresie MDR, możemy kontaktować się indywidualnie z klientami i kontrahentami – żeby poinformować ich o wypełnieniu obowiązków lub uzyskać dodatkowe informacje.

Przepisy wymagają od nas należytej staranności nie tylko w relacji z organami podatkowymi, lecz również z wszystkimi podmiotami zaangażowanymi w daną transakcję. Regulacje dotyczą wszystkich stron, które uczestniczą w transakcjach.

Więcej informacji

Pełną treść Ordynacji podatkowej, w której znajdują się przepisy dotyczące raportowania schematów podatkowych (dział III rozdział 11a Ustawy), znajdziesz na stronie: http://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/download.xsp/WDU20200001325/U/D20201325Lj.pdf 

Ministerstwo Finansów opublikowało także objaśnienia o schematach podatkowych (MDR): https://www.podatki.gov.pl/mdr/objasnienia-podatkowe-mdr/

FAQ – Często zadawane pytania wraz z odpowiedziami z zakresu raportowania MDR

  • To ustawowy obowiązek informowania organów administracji podatkowej o schematach podatkowych, nałożony na banki oraz innych podatników od 1 stycznia 2019 r.

  • Obowiązek raportowania schematów podatkowych nakładają przepisy działu III rozdziału 11a ustawy Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.).

  • Przepisy dotyczące raportowania schematów podatkowych weszły w życie 1 stycznia 2019 r.

    Obowiązek raportowania schematów podatkowych dotyczy też innych przypadków – jeśli schemat podatkowy (pierwsza czynność z nim związana) rozpoczął się:

    • po 25 czerwca 2018 r. – schematy podatkowe transgraniczne
    • po 1 listopada 2018 r. – schematy podatkowe inne niż transgraniczne

  • Schematy podatkowe raportuje się po to, aby administracja skarbowa miała informacje o zdarzeniach i transakcjach, przy których zachodzi zwiększone ryzyko agresywnej optymalizacji podatkowej lub naruszenia innych przepisów podatkowych.

    Raportowane przez podatników informacje służą również celom statystycznym. Organy podatkowe wykorzystują je także do poprawy jakości systemu podatkowego.

  • Transakcje raportuje zarówno bank, jak i jego klienci. Jeżeli będziemy musieli zaraportować którąś z Twoich transakcji, poinformujemy Cię o tym – w przypadkach przewidzianych w Ordynacji podatkowej.

  • Raportowanie dotyczy zarówno agresywnego planowania podatkowego, jak i korzystania z ulg oraz preferencji przewidzianych w przepisach podatkowych. Raportowaniu podlegają jedynie te transakcje, które spełniają przesłanki z Ordynacji podatkowej.

  • Jeśli w zakresie współpracy z bankiem zidentyfikujesz transakcję jako schemat podatkowy, poinformuj o tym pracownika banku.

  • Tak, jeśli zauważymy przesłanki dotyczące schematu podatkowego, możemy wymagać od Ciebie dodatkowych dokumentów lub oświadczeń.

  • NSP to numer schematu podatkowego, który nadaje Szef Krajowej Administracji Skarbowej.

    NZSPT to numer zgłoszenia schematu podatkowego transgranicznego, który nadaje Szef Krajowej Administracji Skarbowej.

  • Przy stosowaniu przepisów MDR jesteśmy zobowiązani do zachowania prawnie chronionej tajemnicy zawodowej, w szczególności przez przepisy określone w:

    • Prawie bankowym
    • ustawie o obrocie instrumentami finansowymi
    • ustawie o doradztwie podatkowym
    • ustawie o radcach prawnych
    • Prawie o adwokaturze
    • ustawie o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej.

    Nie przekażemy Twoich danych do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej, jeśli wcześniej nie zwolnisz nas z zachowania tajemnicy zawodowej (np. bankowej).

  • Obowiązek przekazania informacji o schemacie podatkowym wynika wprost z przepisów działu III rozdziału 11a ustawy Ordynacja podatkowa i jest obowiązkiem sprawozdawczym.

    Samo przekazanie informacji o schemacie podatkowym nie powinno mieć negatywnych konsekwencji dla podatnika. Jednak informacje przekazane do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej mogą być potencjalnie wykorzystane np. do wytypowania do kontroli podatkowej.