MDR (z ang. Mandatory Disclosure Rules) – obowiązki informowania organów podatkowych przez Bank o schematach podatkowych klientów i kontrahentów
Obowiązki MDR zostały wprowadzone do polskiego porządku prawnego ustawą z 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy - Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2018 r. poz. 2193).
Ordynacja podatkowa została znowelizowana w związku z implementacją do polskiego prawa przepisów Dyrektywy Rady (UE) 2018/822 z 25 maja 2018 r.
Obowiązki raportowania schematów podatkowych MDR są wykonywane przez Bank począwszy od 1 stycznia 2019 r.
Od 1 lipca 2020r. obowiązuje nowelizacja przepisów dotyczących raportowania schematów podatkowych - na podstawie ustawy z dnia 28 maja 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku od towarów i usług, ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. 2020 poz. 1106) wprowadzono m.in.:
- obowiązek ponownego raportowania schematów podatkowych transgranicznych, dla których pierwszej czynności dokonano po 25 czerwca 2018r.,
- obowiązek retrospektywnego przekazania przez Bank w roli wspomagającego informacji o schemacie podatkowym transgranicznym, którego pierwsza czynność związana z wdrożeniem nastąpiła w okresie od 26 czerwca 2018 r. do 31 grudnia 2018 r. Dotychczas obowiązek raportowania retrospektywnego dotyczył wyłącznie promotorów i korzystających.
Aby prawidłowo wypełniać obowiązki w zakresie MDR, Bank może się indywidualnie kontaktować z klientami i kontrahentami, aby poinformować o wypełnieniu obowiązków lub uzyskać dodatkowe informacje.
Przepisy wymagają dochowania należytej staranności nie tylko w relacji z organami podatkowymi, lecz również z wszystkimi podmiotami zaangażowanymi w daną transakcję. Regulacje dotyczą stron uczestniczących w transakcjach, w ich przygotowaniu, wdrożeniu oraz wsparciu.
Pełna treść Ordynacji podatkowej, w której znajdują się przepisy dotyczące raportowania schematów podatkowych (Dział III Rozdział 11a Ustawy) dostępna jest pod adresem:
http://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/download.xsp/WDU20200001325/U/D20201325Lj.pdf
Nowelizacja przepisów obowiązująca od 1 lipca 2020r. wprowadzająca m.in. obowiązek ponownego raportowania dla niektórych schematów podatkowych dostępna jest pod adresem:
http://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/download.xsp/WDU20200001106/O/D20201106.pdf
Ministerstwo Finansów opublikowało także Objaśnienia podatkowe „Informacje o schematach podatkowych (MDR)”, które dostępne są pod adresem:
https://www.podatki.gov.pl/mdr/objasnienia-podatkowe-mdr/↗
FAQ – Często zadawane pytania wraz z odpowiedziami z zakresu raportowania MDR
Przepisy dotyczące raportowania schematów podatkowych weszły z życie 1 stycznia 2019 r.
Dodatkowo w określonych przypadkach obowiązek raportowania schematów podatkowych dotyczy zdarzeń po dniu 25 czerwca 2018 r. (schematy podatkowe transgraniczne) lub po dniu 1 listopada 2018 r. (schematy podatkowe inne niż transgraniczne), jeżeli pierwsza czynność związana z wdrażaniem tego schematu podatkowego (rozpoczęciem procesu wdrożenia) dokonana została po tych datach granicznych.
Celem raportowania schematów podatkowych jest pozyskiwanie przez administrację skarbową informacji o zdarzeniach i transakcjach, co do których zachodzi zwiększone ryzyko agresywnej optymalizacji podatkowej lub naruszenia innych przepisów podatkowych.
Raportowane przez podatników informacje służą również celom statystycznym oraz mają być wykorzystywane przez organy podatkowe do poprawy jakości systemu podatkowego.
Obowiązek przekazania informacji o schemacie podatkowym wynika wprost z przepisów Działu III Rozdziału 11a ustawy Ordynacja podatkowa i jest obowiązkiem sprawozdawczym.
Przekazanie informacji o schemacie podatkowym nie powinno rodzić negatywnych konsekwencji dla podatnika. Zaraportowanie schematu podatkowego nie wyklucza jednak, że zostanie on w przyszłości zakwestionowany przez organ podatkowy.
Bank jako promotor będzie każdorazowo informował klienta o przekazaniu informacji o tym schemacie do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej.
Wyłącznie w przypadku schematu podatkowego innego niż standaryzowany, w rozumieniu przepisów Ordynacji podatkowej, informacja o schemacie przekazana będzie z danymi klienta wyłącznie w sytuacji, gdy zwolni on bank z zachowania tajemnicy bankowej (zawodowej). W przeciwnym wypadku bank przekaże do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej wyłącznie informację o liczbie podmiotów, którym udostępnił taki schemat.